橫琴粵澳深度合作區(qū)封關(guān)運(yùn)行政策“一問一答”

　　一、基本問答（5個(gè)）

　　Q1.合作區(qū)封關(guān)運(yùn)行是指什么內(nèi)容？

　　簡(jiǎn)單來說，合作區(qū)封關(guān)運(yùn)行是指，經(jīng)“一線”從澳門進(jìn)入合作區(qū)的貨物可予以免稅或保稅，自用及合理數(shù)量的物品可予以免稅，其中，免（保）稅貨物在區(qū)內(nèi)符合條件的主體之間自由流轉(zhuǎn)，經(jīng)“二線”從合作區(qū)進(jìn)入內(nèi)地其他地區(qū)視同進(jìn)口，按進(jìn)口貨物有關(guān)規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)。

　　禁限類貨物、物品，仍按現(xiàn)行法律法規(guī)等辦理。

　　Q2.“一線”口岸和“二線”通道有哪些？

　　“一線”主要是橫琴口岸；“二線”通道主要包括橫琴大橋、橫琴隧道、深井通道、橫琴碼頭、廣珠城軌延長線橫琴站及長隆站、十字門隧道（臨時(shí)出島）。

　　Q3.“二線”通道如何實(shí)施分類管理？出區(qū)通行時(shí)間如何安排？

　　（1）橫琴大橋

　　禁止貨車（含工程車）通行；其余車輛及行人均可通行。

　　車輛及人員24小時(shí)通行。

　　（2）橫琴隧道

　　通行貨車（含工程車）、小客車。

　　車輛24小時(shí)通行。

　　（3）深井通道

　　僅通行旅游大巴、備案客車。

　　車輛通行時(shí)間為06:00至24:00。

　　（4）十字門隧道

　　僅通行備案小客車。

　　車輛通行時(shí)間為08:00至24:00。

　　（5）橫琴碼頭

　　人員通行。通行時(shí)間以船舶實(shí)際班次安排為準(zhǔn)。

　　（6）廣珠城軌延長線橫琴站、長隆站

　　人員通行。通行時(shí)間以列車實(shí)際班次安排為準(zhǔn)。

　　Q4.“一線”放開，是否意味著從橫琴口岸進(jìn)出境不用通行證件？

　　與拱北口岸等其他口岸一樣，“一線”仍需憑證進(jìn)出境，如港澳通行證、回鄉(xiāng)證、護(hù)照等。合作區(qū)封關(guān)運(yùn)行中所說的“一線”放開，重點(diǎn)是貨物、物品的稅收放開，不是人員進(jìn)出境證件的放開。

　　Q5.“二線”管住，是否意味著進(jìn)出區(qū)有次數(shù)限制？

　　“二線”對(duì)人員進(jìn)出不做限制，和封關(guān)運(yùn)行前一樣，進(jìn)出合作區(qū)不限次數(shù)，不需要任何通行證件。

　　二、貨物稅收政策問答（22個(gè)）

　　2024年1月3日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局印發(fā)實(shí)施《關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)貨物有關(guān)進(jìn)出口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2024〕1號(hào)） ，對(duì)合作區(qū)貨物有關(guān)進(jìn)出口稅收政策進(jìn)行安排，并明確本通知自合作區(qū)相關(guān)監(jiān)管設(shè)施驗(yàn)收合格、正式封關(guān)運(yùn)行之日起執(zhí)行。

　　Q1.進(jìn)口貨物經(jīng)“一線”進(jìn)入合作區(qū)時(shí)，免（保）的是什么稅種？

　　進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

　　Q2.哪些主體進(jìn)口自用貨物可以申請(qǐng)免稅資格？

　　目前主要包括六類免稅主體：在合作區(qū)登記及注冊(cè)且具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，合作區(qū)內(nèi)的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、法定機(jī)構(gòu)，以及在合作區(qū)登記的社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等六類。例如，在合作區(qū)設(shè)立的有限責(zé)任公司、合作區(qū)的醫(yī)院、學(xué)校等可以作為申請(qǐng)免稅貨物的主體。

　　其中，民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國有資產(chǎn)舉辦的、從事非營利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。比如，民辦學(xué)校、醫(yī)院、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)等。

　　根據(jù)上述貨物稅收政策規(guī)定，享受免稅的進(jìn)口主體名單由合作區(qū)執(zhí)行委員會(huì)會(huì)同拱北海關(guān)等有關(guān)部門確定，動(dòng)態(tài)調(diào)整，并抄送財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局。

　　Q3.個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)自用進(jìn)口免稅貨物嗎？

　　不可以。個(gè)體工商戶不屬于具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)。分公司、社會(huì)組織分支機(jī)構(gòu)等不具有獨(dú)立法人資格的主體均不能申請(qǐng)自用貨物免稅進(jìn)口資格。

　　Q4.可享受免稅進(jìn)口的自用貨物包括哪些？

　　根據(jù)貨物稅收政策規(guī)定，主要包括機(jī)器、設(shè)備（不含飛機(jī)、汽車、船舶及游艇等交通設(shè)備）、模具及維修上述商品用的零配件、基建物資（不含室內(nèi)裝飾、裝修物資）等五大類自用貨物。例如，合作區(qū)內(nèi)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、生物醫(yī)藥研發(fā)機(jī)構(gòu)及企業(yè)進(jìn)口自用的核磁共振、CT機(jī)、X光機(jī)等儀器設(shè)備；合作區(qū)內(nèi)的科技型企業(yè)或研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)口自用的大型仿真計(jì)算機(jī)、化學(xué)氣相沉積機(jī)、薄膜物理氣相沉積機(jī)、光刻機(jī)、離子注入機(jī)等設(shè)備；合作區(qū)內(nèi)設(shè)立的建筑企業(yè)進(jìn)口自用的塔式起重機(jī)、施工升降機(jī)、共振破碎機(jī)等大型機(jī)械設(shè)備。具體而言包括《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2023年）》第八十四、八十五、第九十章，以及第九十五章品目9508項(xiàng)下的商品，“一線”不予免稅商品清單內(nèi)的商品除外。

　　Q5.可保稅進(jìn)入合作區(qū)的貨物有哪些？

　　除“一線”進(jìn)口的上述五類免稅貨物外，其他貨物均可保稅進(jìn)入。例如，家用型電器、消費(fèi)級(jí)數(shù)碼產(chǎn)品、化妝品、日用品、食材等生活消費(fèi)類貨物均可保稅進(jìn)入。

　　Q6.保稅進(jìn)入合作區(qū)的貨物重新運(yùn)回澳門或境外是否需要繳稅？

　　不需要，保稅貨物復(fù)運(yùn)出境需向海關(guān)部門辦理相關(guān)手續(xù)，但無需補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款。

　　Q7.符合免稅主體資格，應(yīng)該如何申報(bào)？

　　合作區(qū)管理機(jī)構(gòu)會(huì)同海關(guān)制定了免稅進(jìn)口主體認(rèn)定辦法，符合條件的主體可向合作區(qū)管理機(jī)構(gòu)和海關(guān)進(jìn)行申報(bào)，符合海關(guān)備案要求和條件的，可以向海關(guān)依法享受免稅進(jìn)口貨物政策，合作區(qū)管理機(jī)構(gòu)予以配合認(rèn)定。

　　Q8.免稅或保稅貨物可以流轉(zhuǎn)嗎？

　　免稅貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)只能自用，如轉(zhuǎn)售，需按規(guī)定補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。如果在合作區(qū)內(nèi)符合條件的主體之間轉(zhuǎn)讓，且滿足自用要求的，無須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

　　保稅貨物在合作區(qū)內(nèi)主體間可以進(jìn)行保稅流轉(zhuǎn)，暫不需要補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

　　Q9.免稅貨物監(jiān)管期是多長時(shí)間？

　　根據(jù)海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，減免稅進(jìn)口貨物根據(jù)種類的不同，海關(guān)監(jiān)管年限也不同。其中船舶、飛機(jī)海關(guān)監(jiān)管年限為8年；機(jī)動(dòng)車輛為6年；其他貨物為3年。

　　合作區(qū)免稅進(jìn)口貨物范圍不包括船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛等，因此合作區(qū)的免稅貨物總體上監(jiān)管年限為3年。針對(duì)提前解除監(jiān)管或轉(zhuǎn)讓給免稅進(jìn)口主體外的其他主體有關(guān)情況，需向海關(guān)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款。

　　Q10.合作區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷售其在區(qū)內(nèi)的貨物，是否繼續(xù)免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅？

　　繼續(xù)按照《關(guān)于橫琴 平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕51號(hào)）執(zhí)行，予以免征增值稅和消費(fèi)稅。

　　Q11.合作區(qū)內(nèi)主體將貨物銷售給個(gè)人時(shí)，需要繳國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅嗎？

　　需要。合作區(qū)內(nèi)主體將免稅或保稅貨物及其加工制成品銷售給個(gè)人的，需補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，并繳國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。比如，合作區(qū)的經(jīng)營商從澳門保稅進(jìn)口一批生活類消費(fèi)貨物，當(dāng)該經(jīng)營商銷售給合作區(qū)的居民或進(jìn)出區(qū)游客之后，該經(jīng)營商需要向海關(guān)補(bǔ)交進(jìn)口環(huán)節(jié)的所有稅收，同時(shí)繳納國內(nèi)環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅。

　　Q12.貨物如涉及補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，具體適用怎樣的稅率？

　　貨物進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的補(bǔ)繳仍按國家現(xiàn)行規(guī)定稅率進(jìn)行征收，其中，進(jìn)口關(guān)稅根據(jù)貨物不同類型按照《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》適用相應(yīng)稅率。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅主要按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)不同貨物類型適用9%、13%等稅率。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅主要按照《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)煙、酒、高檔化妝品等不同貨物類型適用不同的稅率，例如，進(jìn)口電子煙適用36%稅率，進(jìn)口高檔化妝品適用15%稅率。

　　Q13.免稅或保稅貨物及其加工制成品經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地需要繳稅嗎？

　　需要。經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地內(nèi)銷的需要征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，如已在“一線”繳納或在合作區(qū)內(nèi)已補(bǔ)繳的，不再征收。同時(shí)，國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅正常繳納。

　　Q14.如何理解加工增值達(dá)到或超過30%？

　　加工增值達(dá)到或超過30%，是指合作區(qū)內(nèi)企業(yè)在合作區(qū)內(nèi)對(duì)含有進(jìn)口料件的貨物進(jìn)行制造、加工后的增值部分，達(dá)到或超過進(jìn)口料件和境內(nèi)區(qū)外采購料件價(jià)值合計(jì)的30%。

　　加工增值達(dá)到或超過30%的計(jì)算公式為：〔（貨物內(nèi)銷價(jià)格-Σ境外進(jìn)口料件價(jià)格-Σ境內(nèi)區(qū)外采購料件價(jià)格）/（Σ境外進(jìn)口料件價(jià)格+Σ境內(nèi)區(qū)外采購料件價(jià)格）〕×100%≥30%。計(jì)算公式中有關(guān)價(jià)格的確定，參照《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》和《中華人民共和國海關(guān)審定內(nèi)銷保稅貨物完稅價(jià)格辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　Q15.加工增值30%優(yōu)惠政策有什么利好？

　　合作區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的含進(jìn)口料件在合作區(qū)加工增值達(dá)到或超過30%的貨物，經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅。集成電路、電子元器件、新材料、新能源、生物醫(yī)藥、中醫(yī)藥等澳門品牌工業(yè)，毛坯鉆石加工等具有相關(guān)生產(chǎn)加工需求的企業(yè)可充分利用政策條件，將生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)延伸至合作區(qū)，降低銷往內(nèi)地的關(guān)稅成本。

　　Q16.在合作區(qū)內(nèi)進(jìn)行簡(jiǎn)單加工生產(chǎn)，是否可以享受加工增值30%優(yōu)惠政策？

　　僅經(jīng)過摻混（含摻水、稀釋等）、更換包裝、分拆、組合包裝、削尖、簡(jiǎn)單研磨或者簡(jiǎn)單切割等一種或多種微小加工或處理的，不能享受。例如，僅進(jìn)行簡(jiǎn)易切割、分包的食材、藥材等，或僅對(duì)外包裝進(jìn)行簡(jiǎn)易加工后實(shí)現(xiàn)增值超過30%的不能享受。海關(guān)會(huì)與合作區(qū)管理機(jī)構(gòu)建立聯(lián)合評(píng)審機(jī)制，對(duì)是否屬于簡(jiǎn)單加工和能否享受加工增值30%優(yōu)惠政策進(jìn)行綜合判定。

　　Q17.什么是“四類措施貨物”？

　　主要指涉及實(shí)施關(guān)稅配額管理，貿(mào)易救濟(jì)措施，中止關(guān)稅減讓義務(wù)、加征關(guān)稅措施，為征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅而實(shí)施加征關(guān)稅措施的貨物。

　　Q18.針對(duì)“四類措施貨物”有哪些特別的規(guī)定？

　?。?）經(jīng)“一線”進(jìn)入合作區(qū)時(shí)僅適用保稅政策。

　?。?）不適用于加工增值30%的稅收政策。

　　（3）加工后不得保稅流轉(zhuǎn)，未加工的可開展保稅流轉(zhuǎn)。

　?。?）其加工制成品銷售給個(gè)人或進(jìn)入內(nèi)地內(nèi)銷的，一律按對(duì)應(yīng)料件征收進(jìn)口關(guān)稅和執(zhí)行相關(guān)措施，并征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。進(jìn)口料件不屬于四類措施貨物，但加工制成品屬于四類措施貨物的，參照?qǐng)?zhí)行。

　　Q19.哪些貨物涉及關(guān)稅配額管理？

　　目前農(nóng)產(chǎn)品方面，明確實(shí)行關(guān)稅配額管理的大致有7類，如小麥、玉米、稻谷和大米、食糖、棉花、羊毛、毛條。此外，根據(jù)《化肥進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》，尿素、磷酸二銨、復(fù)合肥等化肥也屬于關(guān)稅配額管理類貨物。

　　Q20.貿(mào)易救濟(jì)措施包括哪些？

　　主要包括反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施。比如，我國自2022年7月14日起，對(duì)原產(chǎn)于日本、韓國和土耳其的進(jìn)口腈綸繼續(xù)征收反傾銷稅，對(duì)聚丙烯腈基碳纖維原絲不征收反傾銷稅，實(shí)施期限為5年。

　　Q21.中止關(guān)稅減讓義務(wù)、加征關(guān)稅措施包括哪些？

　　比如，我國自2024年1月1日起，對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的附件所列丙烯、對(duì)二甲苯等12個(gè)稅目進(jìn)口產(chǎn)品，中止適用《海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》協(xié)定稅率，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　Q22.為征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅而實(shí)施加征關(guān)稅措施包括哪些？

　　例如，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定對(duì)原產(chǎn)于美國的5207個(gè)稅目約600億美元商品，加征25%、20%、10%、5%不等的關(guān)稅。

　　三、物品稅收政策問答（16個(gè)）

　　2024年1月3日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局印發(fā)實(shí)施《關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)個(gè)人行李和寄遞物品有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2024〕2號(hào)） ，對(duì)合作區(qū)物品稅政策進(jìn)行安排，并明確本通知自合作區(qū)相關(guān)監(jiān)管設(shè)施驗(yàn)收合格、正式封關(guān)運(yùn)行之日起執(zhí)行。

　　Q1.什么是物品？

　　物品主要包括行李物品和寄遞物品，前者通常是隨身攜帶的，比如隨身攜帶的箱包、購買的個(gè)人使用的生活類商品物件等；后者通常是通過包裹、郵件郵寄的。物品不具有貿(mào)易性質(zhì)。

　　Q2.“一線”放開后，是否所有物品都可以進(jìn)出境？

　　不是?！耙痪€”放開主要是對(duì)允許進(jìn)境的物品在“自用、合理數(shù)量”范圍內(nèi)予以免稅進(jìn)入。對(duì)于禁止類、限制類物品，和拱北口岸等其他全國口岸一樣，禁止或限制進(jìn)出境，例如，武器槍支彈藥、毒品、危害國家安全等物品在“一線”均禁止入境。

　　Q3.澳門居民、游客等經(jīng)“一線”入境合作區(qū)，攜帶的物品需要繳稅嗎？

　　除國家法律、行政法規(guī)明確規(guī)定不予免稅的外，如果是15天內(nèi)首次入境，攜帶符合“自用、合理數(shù)量”的物品進(jìn)境,比如家里有嬰幼兒，攜帶合理數(shù)量的奶粉，不用繳稅；如果超過“自用、合理數(shù)量”的，需要按規(guī)定繳稅。如果是15天內(nèi)有多次（兩次及兩次以上，下同）進(jìn)出境，僅旅途必需物品不用繳稅，如果超過“旅途必需物品”數(shù)量的，要按規(guī)定繳稅。

　　Q4.什么是“自用、合理數(shù)量”？

　　從居民旅客、非居民旅客進(jìn)出境或者海關(guān)監(jiān)管角度來看，“自用、合理數(shù)量”是物品的固有特征和基本屬性。

　　“自用”是指本人自己使用、饋贈(zèng)親友而非為出售或出租。

　　“合理數(shù)量”指海關(guān)根據(jù)旅行目的和居留時(shí)間等所規(guī)定的正常數(shù)量?！白杂?、合理數(shù)量”無固定的數(shù)額或數(shù)值，由海關(guān)執(zhí)法人員現(xiàn)場(chǎng)裁量。

　　Q5.什么是旅途必需物品？

　　主要包括在旅行中必備的衣著、洗漱、移動(dòng)通訊工具等自用日常生活用品，不包括非本人自用、饋贈(zèng)他人或以出售等為目的的物品。旅途必需物品的數(shù)量和類型由海關(guān)綜合研判裁量。

　　Q6.澳門居民或者旅客攜帶煙、酒，經(jīng)“一線”進(jìn)入合作區(qū)時(shí)，會(huì)受到限制嗎？

　　根據(jù)《海關(guān)對(duì)進(jìn)出境旅客行李物品監(jiān)管辦法》《中華人民共和國限制進(jìn)出境物品表》《中國籍旅客帶進(jìn)物品限量表》等，煙草制品及酒精飲料屬于限制進(jìn)境物品，與一般的應(yīng)稅物品不一樣，海關(guān)監(jiān)管要求不同。來往于港澳地區(qū)的人員15日內(nèi)首次進(jìn)境，可攜帶香煙200支，或雪茄50支，或煙絲250克，酒1瓶(小于750毫升)；從其他地區(qū)途經(jīng)港澳的人員15日內(nèi)首次進(jìn)境，可攜帶香煙400支，或雪茄100支，或煙絲500克，酒2瓶(小于1500毫升)。15天內(nèi)多次進(jìn)出境的，可攜帶香煙40支，或雪茄5支，或煙絲40克，不準(zhǔn)攜帶酒；如當(dāng)天內(nèi)第二次及以上進(jìn)境，不準(zhǔn)攜帶煙酒。

　　Q7.從澳門寄遞物品到合作區(qū)或內(nèi)地，有無數(shù)量或金額限制？

　　根據(jù)海關(guān)總署《關(guān)于調(diào)整進(jìn)出境個(gè)人郵遞物品管理措施有關(guān)事宜》（海關(guān)總署公告2010年第43號(hào)）之規(guī)定，個(gè)人寄自或寄往港、澳、臺(tái)地區(qū)的物品，每次限值為800元人民幣；寄自或寄往其它國家和地區(qū)的物品，每次限值為1000元人民幣。

　　Q8.旅客、澳門居民經(jīng)“二線”攜帶物品到內(nèi)地，什么情況下可以享受8000元免稅額度？

　　根據(jù)目前的稅收政策安排，在合作區(qū)內(nèi)并無免稅物品銷售，凡在合作區(qū)內(nèi)合法購買所得的物品，都屬于完稅物品，不計(jì)入8000元免稅額度?！岸€”正常監(jiān)管中之所以會(huì)出現(xiàn)免稅物品，其實(shí)是“一線”進(jìn)境免稅物品轉(zhuǎn)移到“二線”實(shí)施監(jiān)管的問題。如果旅客（不含非居民旅客，下同）15天內(nèi)首次進(jìn)出區(qū)（該旅客也可能是首次進(jìn)出境、也可能是多次進(jìn)出境），可以免稅攜帶不超過8000元人民幣（含8000元）的自用免稅物品，超過8000元的需要繳稅。反之，如果旅客15天內(nèi)多次進(jìn)出區(qū)，海關(guān)僅驗(yàn)放旅途必需物品，超出旅途必需的免稅物品，海關(guān)要征稅。

　　如果是非居民旅客15天內(nèi)首次進(jìn)出區(qū)，可以攜帶不超過2000元人民幣（含2000元）的自用免稅物品，超過2000元的需要繳稅。反之，如果非居民旅客15天內(nèi)多次進(jìn)出區(qū)，僅旅途必需物品不用再繳稅，超出部分需要繳稅。

　　Q9.在合作區(qū)內(nèi)可以合法購買到免稅物品嗎？

　　目前，合作區(qū)內(nèi)符合條件的主體將進(jìn)口的免稅或保稅貨物及其加工制成品銷售給個(gè)人的，需繳國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，并補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，因此在區(qū)內(nèi)流轉(zhuǎn)銷售到消費(fèi)者手上的商品都是已完稅商品，不再是免稅物品。目前合作區(qū)僅有出境免稅店。

　　Q10.如何區(qū)分和認(rèn)定居民旅客、非居民旅客？

　　通俗來講，主要看旅客的經(jīng)常居住地。

　　如果常住地在內(nèi)地，那么經(jīng)“一線”或“二線”時(shí)就屬于居民旅客，例如，常住地在境內(nèi)的內(nèi)地居民、港澳居民。

　　如果常住地在境外，那么經(jīng)“一線”或“二線”時(shí)就屬于非居民旅客，例如，常住地在港澳的港澳居民、其他境外人員。

　　Q11.在合作區(qū)合法購買的物品，經(jīng)“二線”攜帶出區(qū)時(shí)需要繳稅嗎？

　　不需要。根據(jù)當(dāng)前的國家稅收政策安排，在合作區(qū)內(nèi)超市、商家等購買的所有物品都屬于完稅商品，經(jīng)“二線”出區(qū)時(shí)，不需要繳稅，也不計(jì)入8000元的免稅額度。

　　Q12.免稅物品可以轉(zhuǎn)賣或出租給親朋好友等其他人嗎？

　　從澳門攜帶進(jìn)境的免稅物品不得轉(zhuǎn)賣或出租。如有違反，將納入信用記錄，且嚴(yán)重的將依法追究責(zé)任。

　　Q13.從內(nèi)地?cái)y帶物品進(jìn)入合作區(qū)后，再從合作區(qū)經(jīng)“二線”攜帶返回內(nèi)地，需要繳稅嗎？

　　不需要繳稅，也不計(jì)入免稅額度。

　　Q14.物品經(jīng)“二線”通道攜帶出區(qū)時(shí)，是逢出必查還是抽查？

　　海關(guān)監(jiān)管部門在“二線”通道將采取抽查方式進(jìn)行監(jiān)管。如進(jìn)出區(qū)旅客被監(jiān)管部門執(zhí)法人員抽查到，需要主動(dòng)配合進(jìn)行查驗(yàn)，例如駕駛或乘坐車輛出區(qū)時(shí)，需要配合下車接受查驗(yàn)，監(jiān)管部門將結(jié)合進(jìn)出區(qū)人員的身份、頻次進(jìn)行綜合研判后對(duì)其攜帶的免稅物品決定如何驗(yàn)放。

　　Q15.經(jīng)“二線”攜帶出區(qū)時(shí)，如何區(qū)分物品是否為免稅物品？

　　若出區(qū)人員能證明攜帶的物品為合作區(qū)內(nèi)或內(nèi)地購買所得，則不認(rèn)定為免稅物品，例如，提供小票、發(fā)票等有關(guān)購物憑證。如無法提供，海關(guān)部門結(jié)合物品的標(biāo)識(shí)、條形碼等情形綜合判定是否為免稅物品，再結(jié)合進(jìn)出區(qū)人員身份、頻次等決定如何驗(yàn)放。

　　Q16.在合作區(qū)寄收快遞到內(nèi)地有具體要求嗎？

　　個(gè)人從合作區(qū)郵寄物品到內(nèi)地，如果郵遞物品是免稅物品，需要聲明申報(bào)，每次限值800元人民幣（含800元），超過800元的需繳稅。如郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個(gè)人自用的，可以按照個(gè)人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。如果郵寄的物品是已完稅物品，則無須聲明。

　　從內(nèi)地寄往合作區(qū)、從合作區(qū)寄往境外以及從境外寄往合作區(qū)均參照國家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，和內(nèi)地其他區(qū)域沒有區(qū)別。

　　四、出口退稅政策問答（10個(gè)）

　　2024年1月11日，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)實(shí)施《關(guān)于調(diào)整橫琴粵澳深度合作區(qū)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅退稅貨物范圍的通知》（財(cái)稅〔2024〕1號(hào)） ，對(duì)合作區(qū)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅退稅貨物范圍進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，并明確本通知自合作區(qū)相關(guān)監(jiān)管設(shè)施驗(yàn)收合格、正式封關(guān)運(yùn)行之日起執(zhí)行。

　　Q1.財(cái)稅〔2024〕1號(hào)對(duì)比財(cái)稅〔2014〕51號(hào)，有哪些調(diào)整？

　　一是在關(guān)于視同出口的規(guī)定上，取消了“與生產(chǎn)有關(guān)的貨物”的限制；二是商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目采購的貨物不再列入負(fù)面清單，即納入可退稅范圍；三是對(duì)內(nèi)地銷往合作區(qū)不予退稅的貨物清單做了些許調(diào)整，例如，刪除了海關(guān)稅則號(hào)第17章（糖及糖食）和第19章（谷物、糧食粉、淀粉或乳制品；糕餅點(diǎn)心）涉及的貨物，即該兩章貨物納入可申請(qǐng)退稅范圍。

　　Q2.“內(nèi)地經(jīng)‘二線’進(jìn)入合作區(qū)的有關(guān)貨物視同出口，實(shí)行增值稅和消費(fèi)稅退稅政策”的退稅主體是誰？

　　合作區(qū)購買企業(yè)。

　　Q3.區(qū)內(nèi)購買企業(yè)申報(bào)退稅，需要做出口退（免）稅備案嗎？

　　需要?？赏ㄟ^廣東省電子稅務(wù)局辦理，點(diǎn)擊【我要辦稅】——【出口退稅管理】——【出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告】——【出口退（免）稅備案】。

　　Q4.內(nèi)地經(jīng)“二線”進(jìn)入合作區(qū)的貨物是否都需要進(jìn)行報(bào)關(guān)？

　　可根據(jù)實(shí)際需要辦理出口報(bào)關(guān)等海關(guān)手續(xù)。

　　Q5.企業(yè)適用“二線”視同出口退稅政策，應(yīng)向哪里申報(bào)辦理？

　　應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)總局橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務(wù)局申報(bào)辦理。

　　Q6.企業(yè)應(yīng)該在什么時(shí)候申報(bào)視同出口退稅？

　　根據(jù)稅務(wù)總局公告2014年第70號(hào)第五條，區(qū)內(nèi)購買企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)的區(qū)外貨物之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行經(jīng)“二線”購進(jìn)貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。

　　Q7.退稅公式是？

　　增值稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×購進(jìn)貨物適用的增值稅退稅率 

　?。◤囊话慵{稅人購進(jìn)的按簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物和從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。）

　　消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)貨物的消費(fèi)稅專用繳款書上注明的消費(fèi)稅額

　　Q8.退稅率如何查詢？

　　可登錄廣東省電子稅務(wù)局辦理，點(diǎn)擊【我要查詢】——【出口退稅信息查詢】——【出口商品退稅率查詢】。

　　Q9.內(nèi)地經(jīng)“二線”進(jìn)入合作區(qū)已辦理視同出口退稅的貨物，經(jīng)“一線”銷往境外時(shí)，還可以辦理出口退稅嗎？

　　不再重復(fù)辦理退稅。

　　Q10.企業(yè)適用視同出口退稅及區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷售在本區(qū)內(nèi)的貨物免稅政策，是否需要獨(dú)立核算？

　　根據(jù)財(cái)稅〔2014〕51號(hào)第五條，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算退稅或免稅的貨物。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定單獨(dú)核算的，取消其享受本通知規(guī)定的退稅和免稅資格2年，并按規(guī)定予以處罰。

　　五、動(dòng)植物產(chǎn)品檢驗(yàn)檢疫政策問答（14個(gè)）

　　2024年2月18日，合作區(qū)執(zhí)委會(huì)、拱北海關(guān)印發(fā)實(shí)施《關(guān)于允許澳門居民攜帶相關(guān)動(dòng)植物產(chǎn)品進(jìn)入橫琴粵澳深度合作區(qū)的公告》，對(duì)在合作區(qū)學(xué)習(xí)、就業(yè)、創(chuàng)業(yè)、生活的澳門居民，允許攜帶相關(guān)動(dòng)植物產(chǎn)品經(jīng)合作區(qū)與澳門之間對(duì)外開放口岸進(jìn)入合作區(qū)進(jìn)行安排，并明確公告自合作區(qū)正式封關(guān)運(yùn)行之日起施行。

　　Q1.哪些澳門居民可以攜帶動(dòng)植物產(chǎn)品進(jìn)入合作區(qū)？

　　符合在合作區(qū)學(xué)習(xí)、就業(yè)、創(chuàng)業(yè)、生活條件之一的澳門特別行政區(qū)居民可申請(qǐng)攜帶公告所指的動(dòng)植物產(chǎn)品進(jìn)入合作區(qū)。

　　Q2.學(xué)習(xí)類人員范圍是什么？

　　符合以下條件之一的即視為在合作區(qū)學(xué)習(xí)：

　　（1）在合作區(qū)公辦及民辦幼兒園、小學(xué)、中學(xué)等就讀的學(xué)生及其直系親屬，每位學(xué)生對(duì)應(yīng)可申請(qǐng)的直系親屬不超過兩名。

　?。?）在合作區(qū)公共行政部門、國有企業(yè)及依法設(shè)立的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)接受教育或培訓(xùn)的人員。

　　Q3.就業(yè)類人員范圍是什么？

　　符合以下條件之一的即視為在合作區(qū)就業(yè)：

　　（1）持有與合作區(qū)企業(yè)或者機(jī)構(gòu)簽訂的勞動(dòng)合同或者聘用協(xié)議，并在合作區(qū)繳納社保的人員。

　?。?）與合作區(qū)公共行政部門、國有企業(yè)等有合作協(xié)議的澳門派出機(jī)構(gòu)派駐合作區(qū)的工作人員。

　?。?）持有其他相關(guān)工作證明的人員。

　　Q4.創(chuàng)業(yè)類人員范圍是什么？

　　符合以下條件之一的即視為在合作區(qū)創(chuàng)業(yè)：

　?。?）在合作區(qū)以公司法定代表人、股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，非公司企業(yè)的法定代表人、合伙企業(yè)執(zhí)行事務(wù)合伙人（含委派代表）、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、個(gè)體工商戶經(jīng)營人、外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的首席代表身份進(jìn)行登記申請(qǐng)的人員。

　?。?）在合作區(qū)進(jìn)行備案管理的個(gè)人經(jīng)營人。

　　Q5.生活類人員范圍是什么？

　　符合以下條件之一的即視為在合作區(qū)生活：

　?。?）在合作區(qū)購置房地產(chǎn)（獨(dú)立車庫除外）或者在合作區(qū)租房的人員，及其共同居住人，可申請(qǐng)的共同居住人不超過六名。

　　（2）以個(gè)人身份辦理社保登記的人員。

　　Q6.攜帶動(dòng)植物產(chǎn)品的數(shù)量有限制嗎？

　　有限制。動(dòng)物產(chǎn)品方面，熟的肉類（含臟器類）及其制品不超過1kg；有商業(yè)包裝的動(dòng)物源性乳及乳制品不超過3kg；熟蛋及其制品（鮮蛋除外）不超過1kg。植物產(chǎn)品方面，各類新鮮水果以及有商業(yè)包裝經(jīng)過加工的鮮食水果沙拉不超過1kg；各類新鮮蔬菜以及有商業(yè)包裝經(jīng)過加工的鮮食蔬菜沙拉不超過1kg；各類新鮮食用菌以及商業(yè)包裝經(jīng)過加工的鮮食菌菇沙拉不超過1kg；各類鮮花組合不超過1kg。以上所有產(chǎn)品總重量限制不超過5kg。

　　Q7.攜帶特定動(dòng)植物產(chǎn)品進(jìn)入合作區(qū)有通道限制嗎？

　　只可以經(jīng)橫琴口岸攜帶特定動(dòng)植物產(chǎn)品進(jìn)入合作區(qū)。

　　Q8.每天都可以攜帶動(dòng)植物產(chǎn)品進(jìn)入合作區(qū)嗎？

　　每人每日限一次。

　　Q9.攜帶動(dòng)植物產(chǎn)品資格申請(qǐng)的流程是？

　　攜帶特定動(dòng)植物產(chǎn)品經(jīng)橫琴口岸進(jìn)入合作區(qū)，需事先在合作區(qū)智慧口岸公共服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱公共服務(wù)平臺(tái)）官網(wǎng)、“琴澳口岸通”APP或小程序進(jìn)行資格申請(qǐng)，申報(bào)個(gè)人基礎(chǔ)身份信息，提交符合適用范圍的相關(guān)材料。

　　合作區(qū)有關(guān)部門將按照規(guī)定對(duì)申請(qǐng)人填寫的基礎(chǔ)身份信息和提交的相關(guān)材料進(jìn)行審核，經(jīng)審核通過，將申請(qǐng)人納入適用人員名單庫。申請(qǐng)人可以通過公共服務(wù)平臺(tái)官網(wǎng)、“琴澳口岸通”APP或小程序查詢審核結(jié)果。

　　Q10.攜帶動(dòng)植物產(chǎn)品在通關(guān)時(shí)需要做什么？

　　攜帶特定動(dòng)植物產(chǎn)品經(jīng)口岸進(jìn)入合作區(qū)前，要通過公共服務(wù)平臺(tái)官網(wǎng)、“琴澳口岸通”APP或小程序，登記內(nèi)容包括攜帶動(dòng)植物產(chǎn)品的種類和重量、預(yù)計(jì)通關(guān)時(shí)段等。預(yù)計(jì)通關(guān)時(shí)段開始前，每自然日可以修改一次登記內(nèi)容。攜帶動(dòng)植物產(chǎn)品種類、重量與登記信息相符，并經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)合格的，予以放行。

　　Q11.攜帶動(dòng)植物產(chǎn)品過關(guān)需要注意什么？

　　要注意按規(guī)定登記攜帶動(dòng)植物產(chǎn)品及預(yù)計(jì)通關(guān)時(shí)間，檢查動(dòng)植物產(chǎn)品的種類和重量是否與登記信息一致，并按照登記的預(yù)計(jì)通關(guān)時(shí)間段安排行程。如未按規(guī)定執(zhí)行，可被納入違規(guī)記錄，累計(jì)達(dá)到一定次數(shù)，將對(duì)攜帶特定動(dòng)植物產(chǎn)品資格產(chǎn)生不同程度的限制。情節(jié)嚴(yán)重的，會(huì)被納入合作區(qū)“二線”封關(guān)運(yùn)行信用信息管理。

　　Q12.動(dòng)植物產(chǎn)品攜帶進(jìn)入合作區(qū)后，可以轉(zhuǎn)給其他人嗎？

　　攜帶特定動(dòng)植物產(chǎn)品只能自己消費(fèi)使用，不能種植、更不能轉(zhuǎn)讓或銷售給其他人。

　　Q13.攜帶的動(dòng)植物產(chǎn)品在合作區(qū)使用后，應(yīng)該怎么處理？

　　要按規(guī)定投放動(dòng)植物產(chǎn)品廢棄物，由合作區(qū)有關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行生活垃圾無害化處理。

　　Q14.攜帶的動(dòng)植物產(chǎn)品可以帶出合作區(qū)嗎？

　　不能。從澳門攜帶進(jìn)入合作區(qū)的動(dòng)植物產(chǎn)品，不能從合作區(qū)攜帶或寄遞到內(nèi)地其他地區(qū)。違反者在1年內(nèi)無法申請(qǐng)攜帶特定動(dòng)植物產(chǎn)品經(jīng)橫琴口岸進(jìn)入合作區(qū)，并被納入“二線”封關(guān)運(yùn)行信用信息管理。

　　以上內(nèi)容僅供參考，最終解釋權(quán)歸有關(guān)職能部門所有。